TAX ALERT
TAX ALERT 28/2017 – DEFINICJA PIERWSZEGO ZASIEDLENIA NIEZGODNA Z DYREKTYWĄ VAT – WYROK TSUE
Uprzejmie informujemy, że 16 listopada 2017 r. w wyroku w polskiej sprawie C-308/16 Kozuba Premium Selection sp. z o.o. Trybunał Sprawiedliwości UE stwierdził, że definicja „pierwszego zasiedlenia” zawarta w ustawie VAT jest niezgodna z Dyrektywą VAT w zakresie, w jakim uzależnia wystąpienie „pierwszego zasiedlenia” od dokonania czynności podlegającej opodatkowaniu VAT (np. sprzedaży nieruchomości, oddania jej w najem, dzierżawę). Zdaniem Trybunału wymóg ten nie znajduje podstaw w Dyrektywie VAT. W praktyce oznacza to, że ze zwolnienia z VAT powinna korzystać np. dostawa budynku, który po...
TAX ALERT 27/2017 – PRZEDAWNIENIE STRATY PODATKOWEJ
Weryfikacja wysokości poniesionej straty w podatku dochodowym od osób prawnych, w ramach prowadzonego przez organy postępowania podatkowego, jest niedopuszczalna w przypadku gdy upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok podatkowy, w którym przedmiotowa strata została poniesiona. Powyższe stanowisko zostało przyjęte przez Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale siedmiu sędziów z dnia 6 listopada 2017 r. (sygn. akt II FPS 3/17). Istota sporu, w oparciu o który NSA podjął omawianą uchwałę, dotyczyła możliwości weryfikacji przez organy podatkowe wysokości straty poniesionej w...
TAX ALERT 26/2017 – POWIADOMIENIE CBC-P
Uprzejmie informujemy, iż zbliża się termin na złożenie powiadomienia CBC-P dotyczącego obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów powiązanych. Pozostał już niespełna tydzień na złożenie powiadomienia za 2016 rok. Zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. z 2017 r. poz. 648) jednostki wchodzące w skład grupy podmiotów mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP (bądź prowadzące działalność na terytorium RP przez zagraniczny zakład) mają obowiązek poinformować Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o tym który...
TAX ALERT 25/2017 – WSPARCIE NOWYCH INWESTYCJI – OPUBLIKOWANO PROJEKT NOWEJ USTAWY
20 października 2017 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano wstępną wersję projektu ustawy o zasadach wspierania nowych inwestycji. Projekt znajduje się obecnie na etapie uzgodnień międzyresortowych i konsultacji społecznych. Docelowo, projekt ma zastąpić funkcjonujący obecnie system specjalnych stref ekonomicznych. Niemniej jednak, do końca 2026 r. nowy system wspierania inwestycji i SSE mają funkcjonować równolegle. Najważniejszymi zmianami wprowadzanymi przez projekt będą: • rozciągnięcie możliwości pozyskania zwolnień podatkowych w odniesieniu do inwestycji na terenie...
TAX ALERT 24/2017 – USŁUGI (INFORMATYCZNE) REALIZOWANE ETAPAMI – WYROK NSA
Uprzejmie informujemy o niedawnym wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego (sygn. akt I FSK 2091/15), w którym sąd ten uznał, że w przypadku usług informatycznych przyjmowanych etapami, dla których przewidziane zostały cykliczne płatności, momentem wykonania danego etapu prac jest ich zgłoszenie do odbioru przez usługodawcę. Zgodnie z art. 19a ust. 2 ustawy VAT moment ten skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego w VAT. Zdaniem NSA na powstanie obowiązku podatkowego nie wpływa natomiast formalne potwierdzenie odbioru (akceptacja) prac przez klienta. NSA nie zgodził się w tym zakresie z...
TAXA ALERT 23/2017 – UDOKUMENTOWANIE NIEŚCIĄGALNOŚCI WIERZYTELNOŚCI WOBEC SPÓŁKI OSOBOWEJ
Właściwe udokumentowanie nieściągalności wierzytelności wobec spółki osobowej, pozwalające zaliczyć tę wierzytelność do kosztów uzyskania przychodów, ma miejsce tylko gdy wierzyciel podejmie kroki egzekucyjne również w stosunku do wspólników tej spółki. Zakończenie procesu dochodzenia zwrotu wierzytelności na etapie uzyskania dokumentów stwierdzających bezskuteczność egzekucji jedynie wobec samej spółki osobowej nie pozwala na uznanie, iż wierzytelność jest nieściągalna. Do takiego wniosku doszedł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 29 września 2017 r. (sygn. akt II FSK 2624/15)....
TAX ALERT 22/2017 – UPŁYW PŁATNOŚCI II RATY ODPISU ZA ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH
Przypominamy Państwu, że 30 września mija termin przekazania na rachunek bankowy Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (dalej: ZFŚS) drugiej raty odpisów na ten fundusz. Obowiązek ten wynika z art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tj. Dz.U. z 2016 r., poz. 800 ze zm., dalej: ustawa o ZFŚS). Zgodnie z ustawą o ZFŚS, pracodawca ma obowiązek przekazać kwotę stanowiącą co najmniej 75% równowartości odpisu ustalonego na dany rok do 31 maja, natomiast pozostałą kwotę do 30 września tego roku. W 2017 r. odpis podstawowy wynosi 37,5 %...
TAX ALERT 21/2017 – TSUE O ZWOLNIENIU Z VAT DLA NIEZALEŻNYCH GRUP OSÓB
21 września 2017 r. Trybunał Sprawiedliwości UE (TSUE) wydał trzy wyroki dotyczące zwolnienia z VAT usług świadczonych przez niezależne grupy osób (NGO): w polskiej sprawie Aviva Towarzystwo Ubezpieczeń na Życie S.A. (C-605/15), łotewskiej sprawie „DNB Banka” AS (C-326/15) i sprawie Komisja Europejska przeciwko Republice Federalnej Niemiec (C-616/15). Wynika z nich, że zwolnienie dla NGO (przewidziane w artykule 132 ust. 1 lit. f Dyrektywy VAT) nie ma zastosowania do usług świadczonych na rzecz podmiotów, które nie wykonują czynności w interesie publicznym. Zwolnieniem nie mogą być więc...
TAX ALERT 20/2017 – UPŁYW TERMINU ZŁOŻENIA DEKLARACJI CONTROLLED FOREIGN COMPANIES (CFC)
Przypominamy Państwu, iż, zgodnie z regulacjami dotyczącymi controlled foreign companies (CFC), które weszły w życie 1 stycznia 2015 r., polscy podatnicy PIT i CIT, osiągający dochody z działalności CFC, spełniający warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, są obowiązani do złożenia odrębnych deklaracji o wysokości dochodu osiągniętego z CFC w danym roku podatkowym, do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego. W tym samym terminie należy uiścić podatek należny od dochodów CFC. W świetle powyższego, w...
TAX ALERT 19/2017 – USŁUGĘ UDZIELENIA LICENCJI MOŻNA ROZLICZYĆ JEDNORAZOWO
Kwestia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT z tytułu udzielenia licencji od dłuższego czasu budzi kontrowersje. W zależności od stanu faktycznego, podatnicy mają wątpliwości, czy świadczenie takie stanowi usługę ciągłą, a jeżeli nie, to czy obowiązek podatkowy powstaje z datą udzielenia licencji czy też po upływie okresu, na który zostaje ona udzielona. W wyroku z 5 września 2017 r. (sygn. I FSK 2319/15) Naczelny Sąd Administracyjny odniósł się do tej właśnie kwestii. Sprawa dotyczyła spółki, która dokonuje sprzedaży autorskiej licencji na oprogramowanie komputerowe, za...