Rok 2022, a wraz z nim wejście w życie przepisów Polskiego Ładu[1] wprowadziło istotne zmiany w zakresie cen transferowych. Poniżej przedstawiamy drugą część podsumowania najważniejszych zmian w zakresie wprowadzonych preferencji dotyczących obowiązków w zakresie cen transferowych w odniesieniu do transakcji realizowanych po 1 stycznia 2022 r.
Pierwszą część naszego podsumowania zmian w zakresie cen transferowych znajdą Państwo pod wskazanym linkiem: Terminy wypełnienia obowiązków.
1. Zwolnienia z obowiązków dotyczących dokumentacji podatkowej
Nowe regulacje rozszerzyły zakres transakcji, które mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Wprowadzono cztery rodzaje transakcji, których realizacja nie powoduje powstania obowiązku dokumentacji. Nie oznacza to jednak, że transakcje jak i podmioty zostały całkowicie zwolnione z obowiązków dokumentacyjnych. Katalog nowych zwolnień wskazanych w powyższej tabeli został wymieniony jako podlegający uproszczonemu raportowaniu w ramach informacji TPR.
| Zwolnienia z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych | |
| 2019 - 2021 r. | od 2022 r. |
| Zakłady przedsiębiorcy zagranicznego położone w Polsce nie korzystają ze specyficznej regulacji zwalniającej je z obowiązku przygotowania dokumentacji cen transferowych w przypadku transakcji z podmiotami krajowymi. | Wyłączenie z obowiązku przygotowania dokumentacji transakcji pomiędzy zakładami zagranicznymi położonymi w Polsce, które powiązane są z podmiotami powiązanymi z siedzibą w UE lub EOG, - przez zagraniczny zakład podmiotu położony w Polsce z podmiotem powiązanym w Polsce pod warunkiem przypisania KUP/PP do zakładu w wyniku transakcji oraz spełnienia przesłanek tożsamych jak w przypadku zwolnienia transakcji krajowych zgodnie z art. 11n ust. 1 Ustawy CIT. |
| Zwolnienie dla transakcji objętych porozumieniem APA. | Rozszerzenie zwolnienia na porozumienie inwestycyjne (tj. projektowaną instytucję w ramach Polskiego Ładu uzyskiwaną w ramach interpretacji 590) oraz porozumienie podatkowe. |
| Brak zwolnienia dla transakcji refaktury. | Zwolnienie dla transakcji refaktury pod warunkiem, że: - nie dojdzie do powstania wartości dodanej oraz nałożenia marży/narzutu, -rozliczenie nie będzie związane z inną transakcją kontrolowaną, - rozliczenie nastąpi niezwłoczne po zapłacie na rzecz podmiotu niepowiązanego, -podmiot powiązany będzie miał siedziby w raju podatkowym, -podmiot posiada uzasadnienie stosowanego klucza alokacji (o ile takowy występuje). |
| Brak konieczności przygotowywania analizy cen transferowych dla transakcji objętych uproszczeniem safe harbor. | Zwolnienie dla transakcji: - usług o niskiej wartości dodanej, - transakcji finansowych korzystających z uproszczeniasafe harbor |
2. Zwolnienia z obowiązków dotyczących analiz porównawczych/zgodności
Oprócz zwolnienia z obowiązku przygotowywania lokalnej dokumentacji cen transferowych, ustawodawca wprowadził nowy charakter zwolnień uprawniający do przygotowywania dokumentacji bez analizy cen transferowych dla dwóch rodzajów transakcji. Niniejszy rodzaj zwolnień jest już znany podatnikom, gdyż w drodze wyjątku od zasady ogólnej mogli oni stosować przedmiotową preferencję również w stosunku do roku 2021.
| Zwolnienie z przygotowywania analiz cen transferowych | |
| 2019 - 2020 r. | od 2021 r. |
| Brak specjalnych uproszczeń przewidzianych dla małych i mikroprzedsiębiorców. | Zwolnienie małych i mikroprzedsiębiorców z obowiązku posiadania analizy porównawczej/zgodności. |
| Obowiązek przygotowania analizy porównawczej dla transakcji innych niż kontrolowane z podmiotami rajowymi lub transakcji, których rzeczywisty beneficjent ma siedzibę w raju podatkowym. | Ograniczenie obowiązku dla transakcji innych niż kontrolowane z podmiotami rajowymi wyłącznie do przygotowania dokumentacji bez analizy porównawczej/zgodności. |
[1] Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw z dnia 29 października 2021 r. (Dz.U.2021.2105)
[2] Niniejsze zmiany mogły być stosowane przez podatników już w stosunku do roku 2021
***
W sytuacji jakichkolwiek pytań lub wątpliwości związanych z tematem naszego Tax Alertu uprzejmie prosimy o kontakt.
KONTAKT
Tomasz Jankowski
Partner, doradca podatkowy
tomasz.jankowski@ptpodatki.pl
22 205 22 22
Anna Jaworska
Dyrektor, doradca podatkowy
anna.jaworska@ptpodatki.pl
22 205 22 66
Dominika Michalska
Menedżer, doradca podatkowy
dominika.michalska@ptpodatki.pl
22 205 22 55
Joanna Białobrzewska
Menedżer, doradca podatkowy
joanna.bialobrzewska@ptpodatki.pl
22 205 22 35
Piotr Kiciński
Dyrektor, doradca podatkowy
piotr.kicinski@ptpodatki.pl
22 205 22 63