Sąd UE uznał za niezgodne z dyrektywą VAT polskie przepisy, ponieważ wprowadzają bezwględnie zasadę, zgodnie z którą odliczenia VAT można dokonać najwcześniej w rozliczeniu VAT za okres, w którym nabywca otrzymał fakturę1. Ograniczają przez to nabywcy możliwość odliczenia VAT w tym samym kwartale lub miesiącu, w którym sprzedawca wykazał VAT należny, w sytuacji gdy nabywca otrzymał wprawdzie fakturę już po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego, ale przed upływem terminu do złożenia deklarcji VAT za ten okres. W ocenie Sądu UE powyższe jest niezgodne z podstawowymi zasadami VAT, w szczególności proporcjonalności i neutralności tego podatku dla podatników (przedsiębiorców), gdyż zmusza nabywcę – mimo posiadania faktury przed upływem terminu do złożenia deklaracji za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy – do ponoszenia przejściowo ciężaru VAT z faktury, co najmniej do czasu złożenia deklaracji za kolejny okres rozliczeniowy. 

Dotyczy to zwłaszcza przypadków, gdy faktura jest wystawiana lub przekazywana nabywcy w miesiącu/kwartale następnym po tym, w którym dokonano sprzedaży, a obowiązek podatkowy po stronie sprzedawcy już powstał (przykładowo, faktura dokumentująca dostawę towarów z 30 stycznia 2026 r. została wystawiona 2 lutego 2026 r.). 

Powyższy Wyrok otwiera nabywcom drogę do szybszego odliczenia i odzyskania VAT, gdy: 

• faktura została wystawiona w miesiącu (bądź kwartale) dokonania sprzedaży (i powstania obowiązku podatkowego), ale nabywca otrzymał ją już w kolejnym
• fakturę wystawiono już w kolejnym miesiącu (bądź kwartale), po miesiącu (kwartale) sprzedaży (i powstania obowiązku podatkowego), ale przed terminem do złożenia deklaracji za ten miesiąc (kwartał) i przed tym terminem dotarła ona też do nabywcy. 

Wyrok jest szczególnie istotny w kontekście skróconego - do 40 dni - podstawowego terminu zwrotu VAT (dotyczy to okresów rozliczeniowych od 1 lutego 2026 r.). Orzeczenie może również wpłynąć na stosowanie przepisów o obowiązkowym KSeF, które uzależniają realizację prawa do odliczenia VAT z e-faktury od daty nadania jej numeru KSeF2. 

Należy jednak ostrożnie podchodzić do stosowania tez Wyroku w sytuacjach, gdy obowiązek podatkowy powstaje na szczególnych zasadach, przykładowo w dacie wystawienia faktury (np. usługi budowlane lub najmu) czy otrzymania zapłaty (dostaw towarów dokonywanych w trybie egzekucji). 

W razie, gdyby potrzebowali Państwo wsparcia w tej lub innych kwestiach z zakresu VAT, zachęcamy do kontaktu z naszym zespołem VAT.