Tax Alert 13/2025: Ministerstwo Finansów planuje kolejne zmiany w ustawie o VAT

23 września 2025 r. opublikowano założenia do projektu nowelizacji ustawy o VAT oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (nr UD314, dalej: Nowelizacja). Ministerstwo Finansów zapowiada przyjęcie projektu przez Radę Ministrów jeszcze w IV kwartale 2025 r.

Zgodnie z założeniami projekt Nowelizacji będzie przewidywał szeroki pakiet modyfikacji, w tym:

zmianę art. 96b ustawy o VAT, która pozwoli sprawdzić w wykazie (tzw. białej liście) status podatnika na konkretny, przeszły dzień (do 5 lat wstecz);
umożliwienie rejestracji każdego z małżonków jako odrębnego podatnika VAT, jeżeli każdy z nich samodzielnie prowadzi działalność rolniczą, nawet przy wspólności majątkowej (w ramach wykonania konkluzji wyroku TSUE C-697/20);
wdrożenie wskazówek płynących z wyroku TSUE C-114/22, z którego wynika, iż chcąc odmówić podatnikowi prawa do odliczenia VAT naliczonego z uwagi na pozorność czynności dokumentowanej fakturą, organ podatkowy musi wykazać, że transakcja była pozorna w świetle prawa unijnego, a jeśli została faktycznie dokonana – że jest ona wynikiem oszustwa lub nadużycia prawa;
rozszerzenie mechanizmu solidarnej odpowiedzialności nabywcy za zaległości podatkowe sprzedawcy w przypadku:

I. transakcji, w których podatnik wiedział, że fakturę opłaconą w mechanizmie podzielonej płatności wystawił podmiot nieistniejący lub że potwierdza ona czynność, która nie została dokonana, bądź podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością,
II. zaległości związanych z usługami wymienionymi w załączniku nr 15 do ustawy o VAT o wartości nieprzekraczającej 15 tys. zł oraz z niektórymi usługami niematerialnymi;

wprowadzenie instytucji tzw. składu VAT, co pozwoli uprościć rozliczenie i pobór podatku podmiotom zajmującym się międzynarodowym obrotem towarowym (stosowanie stawki 0% dla dostawy towarów do składów VAT);
w zakresie rejestracji i wykreślania z VAT.