Tax Alert 9/2025: Fundacje rodzinne – uszczelnienie zasad opodatkowania

Minister Finansów Andrzej Domański wraz z Podsekretarzem Stanu w Ministerstwie Finansów Jarosławem Nenemanem na konferencji prasowej zaprezentowali (kolejne już) założenia projektu zmian legislacyjnych w zakresie fundacji rodzinnych. Zgodnie z przekazanymi informacjami, Ministerstwo Finansów zamierza uszczelnić przepisy dotyczące opodatkowania fundacji rodzinnych, w celu przeciwdziałania praktykom agresywnej optymalizacji podatkowej.

Zakres planowanych zmian obejmuje w szczególności:

wprowadzenie czasowego (3-letniego) wyłączenia ze zwolnienia podatkowego (tj. odroczenia opodatkowania do czasu wypłaty świadczenia na rzecz beneficjenta) przychodów z tytułu zbycia składników majątku wniesionych lub przekazanych fundacji rodzinnej. Tego rodzaju rozwiązanie miałoby na celu przeciwdziałanie wnoszeniu do fundacji rodzinnej aktywów (np. udziały, akcje) z zamiarem ich zbycia już w ramach zasad podatkowych właściwych dla fundacji rodzinnej,

objęcie fundacji rodzinnej opodatkowaniem z tytułu udziału w kontrolowanej jednostce zagranicznej (CFC),

doprecyzowanie zasad opodatkowania fundacji rodzinnej w przypadku posiadania przez nią udziału w zagranicznej spółce transparentnej podatkowo,

wyłączenie ze zwolnienia podatkowego przychodów z najmu krótkoterminowego.

Wbrew wcześniejszym zapowiedziom, w publicznych wystąpieniach Ministerstwa Finansów nie pojawiła się informacja o zmianie przewidującej podleganie świadczeń beneficjentów fundacji rodzinnej daninie solidarnościowej.

Zgodnie z oświadczeniem Ministerstwa Finansów, projekt zmian w ustawie o fundacji rodzinnej zostanie pilnie skierowany do konsultacji. Proponowane zmiany mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 roku i będą obejmować dochody fundacji rodzinnych uzyskanych od tej daty.