Powiadomienie CBC-P

Zgodnie z art. 86 ustawy z dnia 9 marca 2017 roku o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U.2020.343 t.j. z dnia 2020.03.03) jednostki wchodzące w skład grupy podmiotów mające siedzibę lub zarząd na terytorium RP (bądź prowadzące działalność na terytorium RP przez zagraniczny zakład) mają obowiązek poinformować Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o tym który podmiot i w którym państwie bądź terytorium złoży informację o grupie podmiotów (tzw. raport CBC, Country-by-Country Reporting).

Powiadomienie należy złożyć w terminie 3 miesięcy od dnia zakończenia sprawozdawczego roku obrotowego grupy podmiotów. Dla grupy podmiotów, których sprawozdawczy rok obrotowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, termin ten upływa 31 marca br.

Obowiązek dotyczy grup kapitałowych spełniających poniższe warunki:

• dla grupy sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe albo takie sprawozdanie byłoby sporządzane, gdyby udziały kapitałowe w co najmniej jednej jednostce wchodzącej w skład tej grupy były przedmiotem obrotu na rynku regulowanym,
• w skład grupy wchodzą co najmniej dwie jednostki mające siedzibę lub zarząd w różnych państwach lub terytoriach albo jednostka, która posiada siedzibę lub zarząd w jednym państwie lub terytorium, ale prowadzi działalność przez zagraniczny zakład położony w innym państwie lub terytorium,
• skonsolidowane przychody grupy przekroczyły w poprzednim roku obrotowym równowartość: 3 250 milionów złotych, jeśli sprawozdanie sporządzane jest w walucie PLN lub równowartość 750 milionów euro w przypadku innej waluty.

Informacja ORD-U

Minister Finansów wydłużył termin na złożenie informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U) z 3 do 11 miesięcy od zakończenia danego roku podatkowego. Ten dłuższy termin dotyczy informacji składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2021 r. W przypadku podatników, których rok podatkowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, termin na złożenie informacji ORD-U za 2022 r. upływać będzie 30 listopada 2023 r.

Do złożenia informacji ORD-U zobowiązane są podmioty, które zawierały umowy z nierezydentami w rozumieniu prawa dewizowego:

• powiązanymi osobowo lub kapitałowo (co najmniej 5% wszystkich praw głosu) – w tym przypadku uwzględnia się umowy, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 EUR;
• posiadającymi na terytorium RP przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo – umowa podlega obowiązku raportowemu, gdy jednorazowa wartość należności albo zobowiązań wynikająca z takiej umowy przekroczyła równowartość 5 000 EUR.

Obowiązek ten nie powstanie w odniesieniu do podmiotów obowiązanych do sporządzenia informacji o cenach transferowych (TPR), które nie realizowały w danym roku podatkowym transakcji kontrolowanych z podmiotami z rajów podatkowych.

Na stronie Ministerstwa Finansów (e-Deklaracje na Portalu Podatkowym) dostępny jest formularz interaktywny powiadomienia CBC-P (aby plik otworzył się poprawnie należy go pobrać). Wzoru formularza ORD-U na 2022 r. jeszcze nie opublikowano.