Polskie spółki dokonujące tzw. płatności pasywnych (np. z tytułu dywidend, odsetek czy należności licencyjnych) na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych o wartości przekraczającej 2 mln zł w trakcie roku podatkowego są zobowiązane do stosowania procedury obowiązkowego poboru podatku u źródła (tzw. mechanizm pay and refund). 

Jednym z dwóch sposobów na pominięcie tego mechanizmu jest uzyskanie opinii o stosowaniu preferencji, umożliwiającej płatnikowi stosowanie zwolnienia lub obniżonej stawki podatku. Opinia wydawana jest przez organy podatkowe na podstawie wniosku opartego o odpowiednią dokumentację, w szczególności odnoszącą się do działalności prowadzonej przez podatnika oraz zawierającą uzasadnienie prawne oraz faktyczne, w którym wykazane zostanie prawo do zastosowania preferencji WHT.