Polskie spółki dokonujące tzw. płatności pasywnych (np. z tytułu dywidend, odsetek czy należności licencyjnych) na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych o wartości przekraczającej 2 mln zł w trakcie roku podatkowego są zobowiązane do stosowania procedury obowiązkowego poboru podatku u źródła (tzw. mechanizm pay and refund).

Jednym z dwóch sposobów na pominięcie stosowania przez płatnika mechanizmu pay and refund jest złożenie tzw. oświadczenia WH-OSC, w którym wskazuje on, że przy dochowaniu należytej staranności dokonał odpowiedniej weryfikacji i posiada dokumenty potwierdzające prawo do zastosowania preferencyjnej stawki WHT. Dokument ten wiąże się jednak z osobistą odpowiedzialnością osoby podpisującej, co może generować ryzyka podatkowe i karnoskarbowe. 

Dla spełnienia tych warunków kluczowe jest zatem prawidłowe przygotowanie oświadczenia oraz posiadanie kompletnej dokumentacji potwierdzającej spełnienie przesłanek do zastosowania zwolnienia bądź obniżonej stawki.